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    常見問題

    我司是民用航空電子系統(tǒng)供應制造商,對于大額留底的進項增值稅,我司目前除了每月利息收入銷項抵扣一部分,還有零散小金額的銷項稅金,對于這部分金額較大的進項稅是否有其他可以享受的政策?
    一般來說,留抵的進項稅額需要通過銷項稅額沖減。
    針對飛機制造業(yè)出具的文件如下:
    《財政部 國家稅務總局關于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》(財稅[2016]141號)
    一、對納稅人從事大型客機、大型客機發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
    本條所稱大型客機,是指空載重量大于45噸的民用客機。本條所稱大型客機發(fā)動機,是指起飛推力大于14000公斤的民用客機發(fā)動機。
    三、納稅人符合本通知第一、二條規(guī)定的增值稅期末留抵稅額,可在初次申請退稅時予以一次性退還。
    四、納稅人收到退稅款項的當月,應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。
    特殊方法:根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號),增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”),并按程序辦理注銷稅務登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
    我司和平安有補充養(yǎng)老計劃,然后中國平安需要開具發(fā)票給我們,有兩部分內(nèi)容,一部分是補充養(yǎng)老金額,一部分是服務費,這個發(fā)票我們要求如何開具?如果專用發(fā)票,用于職工福利部分的也是不能抵扣,服務費如果專用發(fā)票我們可以抵扣。但是對方希望服務費和保險費全部開在一張普票上面,從公司角度看,是否分開開具會更加合理?
    《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)
    第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
    (一) 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
    貴司與平安的補充養(yǎng)老保險屬于給員工的集體福利,服務費也因提供該項集體福利而產(chǎn)生,因此即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。
    貴司可以要求平安公司開具的發(fā)票上分別列明保險費和服務費數(shù)額,或者與平安公司協(xié)商開具兩張發(fā)票。

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